Главная - Финансовое право - Постельное белье в командировке в бизнес зале налоговый учет

Постельное белье в командировке в бизнес зале налоговый учет


постельное белье в командировке в бизнес зале налоговый учет

НК РФ.

Только 7% работников считают, что в их сфере без проблем можно вести бизнес и без командировок

БСО, выданный вашему работнику, не соответствует некоторым требованиям законодательства. Гостиницы и другие организации, оказывающие услуги, при ведении наличных расчетов могут применять самостоятельно разработанные формы БСО при условии, что:

  • они изготовлены типографским способом;
  • в них содержатся все обязательные реквизиты. В том числе серия и шестизначный номер документап. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359. А напечатанный на обычном компьютере документ к БСО не относитсяПисьмо ФНС от 10.09.2012 № АС-4-2/[email protected] (п. 3).

Однако в том, что гостиница выдает неправильный БСО, нет вашей вины. Это их нарушение, а не ваше.


При условии, что соответствующий размер возмещения стоимости проезда установлен коллективным договором или приказом руководителя организации (письмо Минфина России от 21.04.2006 № 03-03-04/2/114).

Аренда самолета

По мнению Минфина России, затраты организации на фрахт воздушного судна, на котором осуществляется проезд сотрудников к месту командировки производственного характера и обратно, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что данные расходы документально подтверждены и налогоплательщик может обосновать их экономическую целесо­образность (письмо от 07.06.2007 № 03-03-06/1/365).

Налоговики на местах иногда не признают в расходах такие затраты. К примеру, в деле, рассмотренном ФАС Московского округа, компания потратила более 30 млн руб.

Постельное белье в командировке в бизнес зале налоговый учет

Вниманиеattention
При этом на ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма НДС не выделяется.

Если сумма НДС выделена в счете гостинице или чеке, то одновременно с этим наличие счета-фактуры является обязательным для возможности зачета НДС. Это требование подтвердило МНС РФ в Методических рекомендациях (п.


40).
Важноimportant
Но счет-фактура выдается только при расчетах между юридическими лицами.

В связи с этим, по мнению автора, если сумма НДС не выделена в расчетных документах, либо выделена, но счет-фактура отсутствует, Вы можете полностью включать сумму расходов в состав затрат. Относить НДС в этом случае за счет прибыли нет необходимости.


Причина — упоминавшиеся Правила предоставления гостиничных услуг, в соответствии с которыми гостиницы обслуживают только физических лиц. А следовательно выделять НДС при розничной покупке нет оснований, т.к.

В счете гостиницы за проживание нет серии документа

Работник вернулся из командировки и сдал счет из гостиницы, похожий на форму 3-Г. Такое ощущение, что отпечатан он не в типографии, и в нем нет серии документа.

Инфоinfo
Просили бухгалтерию гостиницы представить «уточненный» счет — не дали. Можно ли считать, что БСО оформлен верно, и на его основании учесть в расходах затраты на проживание? Или лучше не возмещать сумму гостиничных расходов командированному, раз он сдал неправильный документ?

: Конечно, в учете расходов для целей налогообложения прибыли по такому БСО есть небольшой рискподп.


12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поскольку с подтверждающими документами у вас не все гладкост.

Если командировка связана с отдыхом, развлечениями, мероприятиями культурно-просветительского характера, то командировочные расходы представляют собой внереализационные расходы и должны отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета командировочные расходы, в зависимости от их назначения, можно списывать за счет следующих средств организации:

– себестоимости оказываемых услуг (продукции, работ), если они были связаны с текущей деятельностью организации;

– первоначальной стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей, если командировка была связана с их приобретением, в том числе и с приобретением ценных бумаг, основных средств и т. п.;

– капитальных вложений при условии, что командировочные расходы связаны с осуществлением инвестиционной деятельности или строительством.

В случае когда работник расплачивается пластиковой картой, необходим чек, а если гостиница не применяет ККТ — бланк строгой отчетности (письмо Минфина России от 10.03.2011 № 03-03-06/1/131).

Возврат билетов

Иногда командировка отменяется или ее сроки переносятся, и компании приходится возвращать ранее купленные билеты. В таких случаях возвращается не вся стоимость билета.
Возникает вопрос, можно ли учесть в расходах разницу между полной ценой билета и суммой, которую вернули.

Минфин разъяснил, что в случае, когда билет приобретался через стороннюю организацию и она выставила штраф за его возврат, то затраты в виде штрафа можно учесть в составе внереализационных расходов на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Мюнхен, Германия. Срок командировки – 4 дня с 11 мая 2002 года по 14 мая 2002 года. Работник вылетел из Москвы в Мюнхен 11 мая.

Суточные оплачиваются на предприятии по зарубежным командировкам в соответствии с законодательно установленными нормами, по РФ – в размере 200 руб.
в сутки.

Норма суточных для Германии – 58 долл. США в сутки.

Работнику 11 мая выдан аванс. Курс валют на дату выдачи аванса составил 27,1907 руб.
за 1 евро, 30,4999 руб. за 1 долл. США.

Расчет выданной суммы аванса:

– на оплату билетов в рублях – в сумме 14 500 руб.;

– суточные за день проезда по РФ и возврата в РФ – 400 (200*2) руб.;

– валюта на командировочные расходы – 430 евро, (150 евро × 2 дня (на жилье) + 65 евро × 2 дня (суточные), из расчета 58 долл. США × 2 суток х 30,4999 руб.

Методических рекомендаций предлагает для определения перечня услуг руководствоваться п. 7 ст. 171 и пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Налоговые вычеты производятся на основании:

· счетов — фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком услуг,

· документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога,

· либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами, 6 — 8 статьи 171 НК РФ.

До принятия Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ текст п. 7 ст. 171 содержал норму, позволяющую по командировочным расходам определять сумму НДС, принимаемую к вычету, расчетным путем по ставке 16,67%. Поправки, внесенные указанным законом, исключили возможность налогоплательщиков определять суммы налога расчетным путем.
Проблема не возникает, если есть счет-фактура, по которой можно определить НДС и принять его к зачету.

Но если счет-фактура отсутствует, в общем случае выделить НДС расчетным путем закон не позволяет.

Рассмотрим отдельно расходы по проживанию и проезду с точки зрения возможности принятия НДС к вычету.

Расходы по проживанию. В соответствии с «Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации», утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1997 г. № 490, гостиницы оказывают услуги потребителю – гражданину, имеющему намерение заказать услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. физическому лицу, а не организации (п.2).

Третий же билет пришлось покупать из-за безответственности самого работника, а не по объективным причинам. Поэтому возмещать его стоимость организация не обязана.

Если ваш работник добрался до места назначения в нужный день и старый билет не сдал в кассу, то в расходах можно будет учесть стоимость старого билета.
Ведь проверить, на каком именно поезде сотрудник добрался до места назначения, если у билета оторван контрольный купон или оформлялся электронный билет, невозможно.

Если же директор, несмотря на оплату двух билетов, захочет возместить работнику стоимость еще и третьего билета, то для целей налогообложения прибыли учесть ее не получится. А также придется начислить с его стоимости взносы и удержать НДФЛ из доходов сотрудника.

У командированного нет обратного билета

Сотрудник часто бывает в командировке в одном и том же городе.

Поэтому признавайте в расходах командировочные затраты работника на проживание по этому документу.

Учесть в расходах указанные суммы можно еще и потому, что НК допускает использование в учете документов, косвенно подтверждающих расходы организациип. 1 ст. 252 НК РФ. Если все остальные реквизиты в счете присутствуют, то из него понятно, какую сумму, когда, за что и кому заплатил ваш работник.

Так почему же не считать этот расход обоснованным? Особенно если другие документы работника в порядке (билеты, командировочное удостоверение и т. д.) и в том, что он действительно ездил в командировку, сомнений нет.

А не возмещать ему гостиничные издержки вы не вправест. 137 ТК РФ.

Суточных сверх норм не подлежат обложению ЕСН, поскольку они не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.3 ст.236 НК РФ).

С суточных как в пределах норм, так и сверх норм организация не начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, так как в соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами является объект налогообложения по ЕСН, установленный гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ.

3.4.
НК РФ (письмо Минфина России от 29.11.2010 № 03-03-06/1/742). Затраты подтвердит договор аренды, документы, подтверждающие оплату, и документы, объясняющие необходимость аренды автомобиля.

Wi-Fi, химчистка, глажка, носильщик…

Согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на оплату командировок, в частности найма жилья. Налогоплательщик также вправе включить в расходы подлежащие возмещению затраты работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением обслуживания в барах и ресторанах, в номере, пользования рекреационно-оздо­ро­ви­тельными объектами).

На этом вопросе мы остановились выше.

Если же подотчетное лицо представило с авансовым отчетом квитанцию установленной формы, то принять НДС к вычету не удастся ввиду отсутствия счета-фактуры. А выделить расчетным путем НДС в этом случае нельзя.

Обязательность наличия счета-фактуры по услугам гостиниц и пользованию в поездах постельными принадлежностями, а также выделение суммы НДС в проездном документе, для обоснования права на вычет НДС МНС РФ устанавливает с 1 июля 2002 года, с момента вступления в действие Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ.

Все сказанное относится только при командировках, протекающих по территории РФ. Услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ облагаются НДС по нулевой ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ). Это положение разъяснено МНС РФ и в Методических рекомендациях.

4.

– если командировка связана с открытием нового производства, новых направлений работы, продвижением на рынок новых видов услуг, товаров, продукции и т. п., то затраты по ней относятся на расходы будущих периодов с последующим равномерным списанием на счета учета затрат;

– прочих расходов, отражаемых на финансовых результатах;

— прибыли, остающейся в распоряжении организации, при их назначении на другие цели, в частности, непроизводственные;

– целевых источников финансирования, если представительские расходы используются и в этих целях.

Рассмотрим конкретный пример оформления в бухгалтерском учете затрат по зарубежной командировке на примере командировки, связанной с приобретением материалов.

Пример.

Российское предприятие (г. Хабаровск) направляет работника в командировку для заключения договора на закупку материалов в г.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *